杭州市国税局关于印发《利废企业增值税管理办法（试行）》的通知
浙江省杭州市国税局
市国税局关于印发《利废企业增值税管理办法（试行）》的通知
杭国税流〔2007〕209号
各区、县（市）局，市局开发区分局：
现将《杭州市国家税务局关于利废企业增值税管理办法(试行)》印发给你们，请认真贯彻执行。试行期间的报表以电子文档报送，对执行过程中遇到的情况和问题，请及时报告市局。
附件：杭州市国家税务局关于利废企业增值税管理办法
二○○七年五月三十日
杭州市国家税务局关于利废企业增值税管理办法
(试 行)
第一章 总则
第一条 为加强对利废企业的增值税管理，堵塞税收漏洞，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称发票管理办法）及其实施细则《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关政策，结合我市实际特制定本办法。
第二条 本办法所称的利废企业一般是指以废旧物资（资源的二次利用）为基本原辅材料进行加工生产的企业。具体范围按照国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局印发的《资源综合利用目录（2003年修订）》。
第三条 本办法适用于增值税一般纳税人的利废企业，包括享受增值税优惠政策的资源综合利用企业和以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用企业（以下简称森工企业）。
第二章 登记管理
第四条 主管税务机关对符合以下条件之一的利废企业进行登记管理：
（一）以废旧物资为基本原辅材料进行生产加工，通过废旧物资经营单位收购废料并取得抵扣发票的企业。
（二）在生产原料中掺有废渣、废气、废液等废料，并享受增值税优惠政策的资源综合利用企业。
（三）以三剩物和次小薪材为原料进行生产加工，并享受增值税优惠政策的资源综合利用企业。
第五条 利废企业应按主管税务机关的要求如实填写《利废企业基本情况备查表》（附表一）。
纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别按其机构所在地主管税务机关的要求填写《利废企业基本情况备查表》。
第六条 《利废企业基本情况备查表》的主要内容包括：购入废料的品种、废料主要提供单位、资金支付方式，加工生产能力、生产工艺流程、主要原材料、废料所占比重，主要产品名称、主要销售对象及销售区域、销售毛利率。
第七条 资源综合利用企业符合财税〔2001〕198号、〔2004〕25号、[2006]102号及浙国税流〔2001〕135号、〔2004〕20号文件规定的，可从取得资源综合利用《认定证书》（森工企业取得产品质量合格检测报告）后的次月起，对经认定的资源综合利用产品（项目），向主管税务机关提出减免（退）税的申请，经主管税务机关审批确认减免（退）税资格后，才能享受减免增值税的优惠政策。
第三章 核算管理
第八条 主管税务机关对利废企业的会计核算应进行监督管理：
利废企业应依法设置账簿，并依法统一登记、核算。购入材料明细账、销售收入明细账、销售成本明细账、应收应付（其他应收应付）明细账、库存商品（存货）明细账、“应缴税金——应缴增值税”明细账等账簿登记应真实、完整。
第九条 利废企业应按照主管税务机关要求填写《利废企业废料购入、领用、库存情况备查表》（见附表二）及《利废企业废料购入、领用、库存仓库情况备查表》（见附表三）。
第十条 利废企业应根据实际发生的废料收购业务，保管出入库原始凭证、收付款原始凭证、计量原始凭证，逐笔登记有关台账及明细账，做到账实相符、账账相符、账证相符。
第十一条 利废企业应加强货币资金的核算管理，严格遵守国家有关现金管理的规定。从下列单位收购的废料业务应按银行结算规定办理货款结算：
（一）从产废单位和废旧物资经营单位购进的废料；
（二）向个体经营者购进的废料（属收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款按有关规定除外）。
第四章 发票管理
第十二条 资源综合利用企业购入的废料，必须取得合法的购货凭证，对于没有取得购货发票的废料，或发票上的购货名称与实际入库的购货不一致，不能计算废料的掺兑比例。
十三第 资源综合利用企业开具的销货发票，其货物名称必须与资源综合利用《认定证书》上的产品名称一致，发票的产品名称与《认定证书》不一致的，不能享受增值税的优惠政策。
五 申报抵扣管理
第十四条 除免税企业外，利废企业购入废旧物资，取得以下发票可按规定申报抵扣进项税额：
（一）出售方属于增值税一般纳税人的，凭出售方开具的增值税专用发票，经认证后按适用税率计算进项税额抵扣。
（二）出售方属于废旧物资经营单位的，凭出售方使用防伪税控一机多票系统开具的废旧物资专用发票计算进项税额抵扣。
（三）出售方属于小规模纳税人的，凭出售方所在地主管税务机关开具的增值税专用发票计算进项税额抵扣。
（四）出售方属于林业生产的免税企业（包括小规模纳税人），凭出售方开具的普通发票计算进项税额抵扣）。
对于用农产品收购（普通）发票抵扣的，必须按要求采集《农产品收购（普通）发票抵扣清单》。
第十五条 利废企业应按照主管税务机关要求准确提供《利废企业废料购入及税款抵扣情况月报表》（附表四）及其他税务资料，未按规定提供的，主管税务机关应将其纳入评估程序。
第六章 日常管理和监控
第十六条 主管税务机关应定期采集辖区内用废企业的数值指标。即各用废企业的应税销售额、免抵退销售额、应纳增值税额、税负率、购进废料的总金额、抵扣进项税额、库存废料数量、原材料总量、生产产品数量、销售数量以及能耗、工资等数据。
第十七条 主管税务机关应建立利废企业主要指标的预警值制度。根据企业月耗用原材料、电力、燃料、工资等数据，科学测算出原材料及废料金额占销售额的比重，工资、管理费用与销售额的占比，特别要测算投入的原材料与成品的产出比，以及投入的废料与原材料的占比，通过计算物耗率来推算企业的产量，最终确定企业的投入产出比预警值，并以此计算出行业平均值，将其作为行业指标，用以规范利废企业的税收管理，实现“以购控耗”、“以耗控产”、“以产控税”。
第十八条 主管税务机关应运用销售收入变动、进项税额抵扣、废料抵扣比重、行业税负、期末存货及应收应付账款增幅比例等预警指标进行监控，对于预警指标偏离度较大的利废企业，应列入重点监控对象。
（一）销售收入变动率较大，且与主管税务机关设定的预警指标偏离20%以上的。
（二）废料月购进金额在100万元以上，进项税额抵扣较大，且预警指标偏离度20%以上的；或废旧物资专用发票抵扣比重在50%以上的。
（三）实际税负率低于行业预警指标，且明显低于理论税负的。
（四）生产场所与仓储场地不在同一地方的，且期末存货变动较大，与主管税务机关设定的预警指标偏离20%以上的。
（五）应收应付账款增幅50%以上的，包括其他应收应付账款。
（六）主管税务机关认为需要监控的。
第十九条 主管税务机关应建立定期实地核查制度。根据利废企业的废料收购业务及生产经营的实际情况进行核查。尤其是从废旧物资经营单位购进废料比重在50%以上的，应每季下企业核查一次；对于享受优惠政策的资源综合利用企业，要重点核查废料的掺兑比例，通过对企业财务数据、实物入库数据、生产投料数据以及产品配方数据的核实是否一致，同时核对产成品的入库、发出与存货的记载是否一致，对于经盘库发现库存产品、在产品、产成品账面数与实际盘存数差异较大的企业，及时进行纳税评估。
第二十条 主管税务机关应根据申报情况、废料使用情况、生产经营情况对重点监控对象进行纳税评估。评估时可从以下几个方面进行案头审计或实地核查：
（一）购进环节。从运费发生，资金往来，废料库存情况入手，掌握企业购进废料的进度和数量，规范进货渠道和货物验收手续，防止企业虚假购进废料，弄虚作假取得虚开的废旧物资销售发票用于抵扣。
（二）领用环节。通过领用数量测算企业每期的物耗比、损耗比、税负率等指标，确定企业的最低税负率、最高物耗率、最大能耗产生率，按配比原则监控企业废料使用情况，防止企业把不能抵扣的原料按废旧物资作进项税额抵扣，利用废旧物资销售发票人为调节税负。
（三）生产环节。通过实地调查，了解企业使用废料品种及原材料与成品的产出比例情况（即成品率），掌握生产工艺和流程，查看产成品材料耗用技术定额，是否存在虚假耗用的情况。对于购与耗、耗与产、产与税超过预警值及收购价格异常且不能说明原因的企业，及时移交稽查部门处理。
（四）产品入库环节。审核记账凭证中的入库单的填写项目（入库时间、货物名称、数量包括重量、保管员签字等）是否齐全，入库的产成品与其相关的原材料领用是否符合逻辑。实地核对库存货物与账簿之间是否帐实相符。
（五）产品销售环节。通过出库单（出库时间、货物名称、数量包括重量、保管员签字）审核销售发票开具是否符合逻辑；根据销售发票比对销售台帐，看发出的数量是否一致；根据销售台账比对产成品明细账，看发出的数量是否一致；根据销售发票比对购销合同（约定的时间、数量、金额）是否一致。
（六）账务处理环节。从原始凭证入手，监控企业购入废料入账情况，除进货发票外，还要核对过磅单（比如过磅时间、货物名称、重量、运送车号等）、入库单（入库时间、货物名称、重量、保管员签字等）及银行支付凭证，加强资金流向监控和对财务账面借款发生额的查实。
第八章 附则
第二十一条 本办法未涉及的其他事项，按照国家法律、法规、规章执行。
第二十二条 本办法由杭州市国家税务局负责解释。
第二十三条 本办法自二OO七年六月一日起试行。
温州市生育保险办法
浙江省温州市人民政府
温州市生育保险办法
温政令第81号
《温州市生育保险办法》已经市人民政府第32次常务会议审议通过，现予发布，自2006年1月1日起施行。
市 长
二○○五年十二月六日
温州市生育保险办法
第一条 为维护职工合法权益，保障女职工生育期间的基本生活和基本医疗保健，促进妇女平等就业，根据《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国妇女权益保障法》、《社会保险费征缴暂行条例》、《浙江省社会保险费征缴办法》和《浙江省生育保险暂行规定》等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本市行政区域内的各类企业、自收自支或企业化管理的事业单位以及民办非企业单位（以下统称用人单位）及其职工，应当按照本办法规定参加生育保险。
国家机关、社会团体、其他事业单位以及有雇工的城镇个体工商户及其职工（雇工），根据我市社会保险整体发展的具体实际，逐步实行生育保险。
第三条 劳动和社会保障行政部门是同级人民政府统一管理职工生育保险的主管部门。社会保险经办机构具体承办生育保险业务。
地方税务机关负责生育保险费的征收工作。
财政、审计、监察、人事、卫生、计划生育、工会、妇联等部门（单位）按照各自职责，协同做好生育保险工作。
第四条 生育保险实行属地管理，生育费用实行社会统筹。
温州市区为一个统筹单位，各县（市）分别为一个统筹单位。在统筹范围内，基金统一筹集、使用和管理。
原实行行业统筹单位职工的生育保险按照国家和省有关规定执行。
第五条 生育保险基金按照“以支定收，收支平衡”的原则筹集。
第六条 生育保险基金由下列项目构成：
（一）用人单位缴纳的生育保险费；
（二）生育保险基金的利息等增值收入；
（三）生育保险费滞纳金；
（四）依法纳入生育保险基金的其他资金。
生育保险基金实行专款专用，任何单位和个人不得挪作他用，不得用于平衡财政预算。
生育保险基金比照基本养老保险基金的银行存款计息办法计息。
生育保险基金不计征税、费。
第七条 用人单位应当按全部职工工资总额的0.6%的比例按时足额缴纳生育保险费。职工个人不缴纳生育保险费。
用人单位缴费比例根据经济发展和基金使用情况适时调整。
用人单位缴纳的生育保险费按照财政部门规定的渠道列支。
第八条 生育保险费的征缴依照《浙江省社会保险费征缴办法》执行。
第九条 用人单位应当按照《社会保险费征缴暂行条例》、《浙江省社会保险费征缴办法》的规定，向社会保险经办机构办理生育保险登记。
新设立的用人单位应当自设立之日起30日内，办理有关登记手续。
用人单位依法终止或者生育保险登记事项发生变更的，应当自终止或者变更之日起30日内按照规定向原登记机构办理注销登记或者变更登记。
第十条 生育保险基金用于下列支出：
（一）产假期间的生育津贴（即产假期间工资）；
（二）因生育发生的医疗费用；
（三）实施计划生育避孕节育手术以及符合生育政策实施复通手术所需的医疗费用；
（四）国家规定的与生育保险有关的其他费用。
第十一条 职工享受生育保险待遇，必须同时具备下列条件：
（一）用人单位及其职工按照规定参加生育保险并履行缴费义务满6个月；
（二）符合法定条件生育或者实施计划生育避孕节育手术和复通手术的。
第十二条 符合本办法第十一条规定的女职工，按照下列规定享受产假及生育津贴：
（一）妊娠7个月（含7个月）以上生产、引产或者妊娠7个月以下早产的，享受90天产假及生育津贴；
（二）妊娠3个月（含3个月）以上7个月以下流产、引产的，享受50天产假及生育津贴；
（三）妊娠3个月以下流产（含自然流产、人工流产）或者患子宫外怀孕实施手术的，享受30天产假及生育津贴。
按照前款第（一）项规定享受产假及生育津贴的女职工，还可以按照下列规定，享受产假及生育津贴：
（一）生产时遇有难产实施剖宫产手术的，增加15天产假及生育津贴；
（二）多胞胎生产的，每多生产一个婴儿，增加15天产假及生育津贴；
（三）生产时遇有难产实施助产手术的，增加7天产假及生育津贴。
第十三条 女职工生育津贴以本人生产、流产或者引产上月养老保险缴费工资为基数计发。生育津贴计算公式为：生育津贴=上月养老保险缴费工资÷30×产假天数。
女职工尚未参加养老保险的，以女职工生产、流产或者引产前12个月月平均工资为基数计发。生育津贴计算公式为：生育津贴=月平均工资÷30×产假天数。
第十四条 产假天数，自生产、流产、引产之日起开始计算。
第十五条 生育津贴与产假期间职工本人工资不能重复享受。
生产、流产、引产的从业妇女已经享受的生育津贴不足其应享受的工资收入的，不足部分的发放，按照国家和本市有关规定执行。
第十六条 符合本办法第十一条规定的，按照下列标准享受生育医疗费补贴：
（一）妊娠3个月以下流产（含自然流产、人工流产）或者患子宫外怀孕实施手术的，医疗费补贴为200元；
（二）妊娠3个月（含3个月）以上7个月以下流产、引产的，医疗费补贴为500元；
（三）妊娠7个月（含7个月）以上引产（含死胎、畸形）的，医疗费补贴为1500元；
（四）妊娠7个月（含7个月）以上生产或者妊娠7个月以下早产的，医疗费补贴为1800元；
（五）难产的，医疗费补贴为2500元（其中剖宫产的，医疗费补贴为4000元）。
生育医疗费包括女职工在妊娠期、分娩期、产褥期内因生育发生的医疗费用。生育保险医疗服务范围按照城镇职工基本医疗保险药品目录、诊疗项目和医疗服务设施标准等有关规定执行。
职工实际医疗费用超过所发补贴的，用人单位可予以酌情补助，但超过城镇职工基本医疗保险规定范围的服务费和药费由职工个人负担。
第十七条 符合本办法第十一条规定的，职工在基本医疗保险定点医疗机构和县级以上计划生育行政部门、劳动和社会保障行政部门认可的计划生育服务机构，因计划生育施行国家、省规定的避孕节育手术和复通手术的医疗费用，按照下列标准享受计划生育手术费补贴：
（一）放置（取出）宫内节育器，补贴为50元；
（二）皮下埋植术，补贴为120元；
（三）绝育手术，补贴为300元；
（四）复通手术，补贴为2000元。
职工计划生育手术并发症的治疗费用，按照《关于解决城镇职工计划生育手术费用问题的通知》（浙劳社险〔2000〕108号）执行。
没有参加生育保险的单位，职工计划生育手术费用仍由原渠道解决。
第十八条 按规定参加生育保险并履行缴费义务未满6个月分娩、流产、引产的职工，符合本办法第十一条第（二）项规定条件的，其生育医疗费补贴和计划生育手术费补贴不能从生育保险基金中列支；生育津贴可以从生育保险基金中列支，但应当扣除未缴满6个月部分。生育津贴计算公式为：
（一）女职工已参加养老保险的，生育津贴=上月养老保险缴费工资÷30×（产假天数—未缴足的天数）；
（二）女职工尚未参加养老保险的，生育津贴=月平均工资÷30×（产假天数—未缴足的天数）。
职工按规定参加生育保险并履行缴费义务已满6个月，因故中断生育保险关系不满2个月继续参加生育保险的，可以享受生育保险待遇。
因故中断生育保险关系2个月以上的，须继续缴满6个月生育保险费后，方可享受生育保险待遇。
第十九条 生育保险待遇，随经济发展和生育医疗水平的变化作相应调整。具体的调整办法，由当地社会保险经办机构提出方案，经劳动和社会保障、财政和卫生行政部门研究同意，报同级人民政府批准后执行。
第二十条 符合本办法第十一条规定的职工，应当在产后或者术后3个月内向指定的生育保险经办机构申请享受生育保险待遇。申请时需提供下列材料：
（一）本人身份证和结婚证；
（二）计划生育管理部门出具的计划生育证明；
（三）医疗机构出具的生育医学证明、计划生育服务机构出具的计划生育手术证明；
（四）用人单位与劳动者签订的劳动合同（或者聘用合同）。
（五）医疗费用收据等有关材料
受委托代为申领的被委托人，需提供申领人出具的委托书和被委托人的身份证。
第二十一条 社会保险经办机构应当自受理申请之日起20日内，对申请人的条件进行审核。对符合条件的，核定其享受待遇，并予以一次性计发；对不符合条件的，应当书面告知。
第二十二条 任何单位和个人均不得截留、减发和挪用职工生育津贴、生育医疗费补贴和计划生育手术费补贴。
第二十三条 职工在生育期间因病发生的医疗费用，按照城镇职工基本医疗保险规定处理。
第二十四条 生育保险基金实行收支两条线和财政专户管理，由财政部门依法进行监督。
审计、监察部门依法对生育保险基金的收支情况进行监督。
第二十五条 违反本办法规定的行政处罚，法律、法规和规章已有规定的，从其规定。
第二十六条 用人单位或者职工以非法手段骗取生育保险待遇的，由社会保险经办机构追回骗取的生育保险待遇；情节严重的，由劳动和社会保障行政部门依法予以行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十七条 社会保险经办机构或者工作人员违反本办法，有下列行为之一的，由劳动和社会保障行政部门责令其限期改正；造成用人单位或者个人损失的，应当承担赔偿责任，并对主管人员、直接责任人给予行政处分；构成犯罪的，依法追究有关人员的刑事责任：
（一）未按规定保存用人单位缴费和职工享受生育保险待遇情况记录的；
（二）擅自增收或者减免用人单位应缴生育保险费的；
（三）无故延期拨付或者擅自增加、减发、停发生育保险金的；
（四）滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，致使生育保险基金流失的；
（五）截留、侵占、挪用、贪污生育保险基金的；
（六）其他违反法律、法规行为的。
第二十八条 用人单位依照本办法规定应当参加生育保险而未参加的，由劳动和社会保障行政部门依法责令改正；其职工发生的生育费用，由该用人单位按照本办法的规定支付职工生育津贴、生育医疗费补贴和计划生育手术费补贴等生育保险待遇。
第二十九条 各县（市）可以结合当地实际，制定具体实施办法。
第三十条 本办法自2006年1月1日起施行。2002年4月3日温州市人民政府发布的《温州市职工生育保险暂行办法》（温政发〔2002〕21号）同时废止。
