江苏省城乡个体工商户税收征收管理办法
江苏省人民政府
江苏省城乡个体工商户税收征收管理办法
（１９９１年２月２５日省府令１４号发布）
第一章 总 则
第一条 为了加强城乡个体工商户的税收征收管理，促使其依法纳税，保护其合法经营，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和有关法律、法规的规定，结合我省实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于本省范围内从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业和其他行业的城乡个体工商户（以下称个体工商户）。
第三条 个体工商户有依法纳税的义务，有代征、代扣、代缴税款的义务。个体工商户必须依法办理税务登记，建帐建制，进行纳税申报，接受税务检查。
第四条 各级税务机关和税务人员必须依照国家税收法规和本办法，秉公执法。对廉洁奉公，征收管理工作成绩显著的税务机关和税务人员，应给予表彰和鼓励。对严重失职、徇私舞弊，收受贿赂或侵害个体工商户合法权益的税务人员，应根据情节，给予行政处分，直至追究法律责任。
税务机关应建立协税护税网络，建立偷漏税举报中心。任何单位和个人都有权检举揭发个体工商户的偷漏税行为，税务机关应为检举揭发者保密，并按规定给予奖励。
第五条 各级公安、司法、监察、工商行政、物价、金融、铁道、交通、邮电、民航等有关部门应积极配合、支持税务机关工作。
第六条 税收的征收和减免，必须按国家税收法规执行。各地区、部门都不得作出与国家税收法规和本办法相抵触的规定。
第二章 税务登记
第七条 个体工商户自工商行政管理机关核发营业执照之日起三十日内，必须向主管税务机关申报办理税务登记，领取《个体税务登记证》，并亮证经营。
税务登记证不得转借、倒卖、涂改、毁损、伪造。
第八条 税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、经济类型、经营方式、经营范围、从业人员、注册资金、开户银行及其帐号等有关事项。
第九条 有下列经营情况的纳税人，应自经营之日或纳税义务发生之日起三十日内，到经营地主管税务机关办理税务注册登记：
（一）外市、县个体工商户持核发一个月以上《固定工商业户外出经营税收管理证明单》（以下简称《外经证》）到经营地从事经营活动的；
（二）市、县税务机关规定需办理税务注册登记的其他经营行为。
第十条 个体工商户办理税务登记后，经营情况发生下列变化的，应自工商行政管理机关批准之日起三十日内向主管税务机关办理变更登记、重新登记、注销登记手续，按照规定结清税款，缴销发票及税务机关发给的有关证件：
（一）变更业户名称，改变生产经营范围、经营方式或迁移经营地址的，应申报办理变更登记；
（二）转业、分设、合并、联营的，应申报办理重新登记；
（三）歇业、解散、破产、倒闭的，应申报办理注销登记。
第十一条 工商行政管理机关在办理个体工商户开业登记、变更登记、停（歇）业登记的同时，应将《申请登记表》、《变更表》、《停（歇）业表》抄送税务机关。
第三章 纳税鉴定
第十二条 个体工商户在办理税务登记的同时，应向主管税务机关就其所从事生产经营的行业、产品名称、经营范围、经营方式及其他应税项目申报办理纳税鉴定，如实填写纳税鉴定申报表。
第十三条 税务机关依法对个体工商户的纳税鉴定申报进行审核，确定其适用的税种、税目、税率、纳税环节、计税依据、纳税期限、征收方式等，并作出书面鉴定，个体工商户应依照执行。
第十四条 个体工商户办理纳税鉴定后，生产经营发生变化时，应自发生变化之日起十五日内，向主管税务机关申报修订纳税鉴定。
国家税收法规发生变化时，主管税务机关应自接到上级税务机关通知之日起十五日内，修订纳税鉴定，同时通知个体工商户按修订后的纳税鉴定缴纳税款。
第十五条 个体工商户向税务机关申报办理纳税鉴定时漏报、错报的，应按规定补缴或申请退还税款，并申报修订纳税鉴定；税务机关书面鉴定发生差错的，应及时修订纳税鉴定，并按税收法规规定退还或要求补缴税款。
第四章 纳税申报
第十六条 个体工商户必须按照规定期限主动到税务机关申报纳税，报送纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料。申报纳税期限最后一日如遇公休、法定假日，可以顺延。
个体工商户因有特殊情况，不能按期办理纳税申报的，必须报告主管税务机关，酌情准予延期。主管税务机关应根据情况，暂核定其纳税额，通知个体工商户预缴税款，待申报后结算。
第十七条 个体工商户申请减税、免税，应向主管税务机关提出书面报告。减税、免税申请获得批准之前，个体工商户必须按照规定缴纳税款。
第十八条 个体工商户有下列情况的，税务机关有权确定其应纳税款，并限期缴纳：
（一）发生纳税义务超过三十日，尚不向税务机关申报纳税的；
（二）不按规定期限进行申报纳税的；
（三）未经批准而不建帐的；
（四）不能提供销售（生产、经营）收入、成本、费用凭证等有关纳税资料的。
第五章 帐簿、票证管理
第十九条 个体工商户应按国家法律、法规和税务机关的规定建立会计帐簿，如实记帐，正确核算，使用合法凭证，帐簿启用必须加盖税务机关查验章。经营规模小，确无建帐能力的个体工商户可报经主管税务机关批准，暂缓建帐，但必须建立凭证粘贴簿、购货登记簿，使用商品进销存盘点表。
帐簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料必须按规定保管期限保管。保管期满，必须经主管税务机关审核批准后，方可销毁。
第二十条 发票由税务机关统一管理，个体工商户必须按《全国发票管理暂行办法》的规定执行。
第二十一条 个体工商户在购进商品或委托加工产品、接受劳务服务时，必须取得正式发票或税务机关许可的其他合法凭证。购销货物运输时，必须货物和发票同行。
个体工商户销售商品、产品、原材料，提高劳务服务以及经营其他业务，应开确定具正式发票。向消费者零售小商品和进行民用修理等生产服务时，如消费者不需要发票的，可不开发票。
第六章 税款征收
第二十二条 个体工商户税款的具体征收方式，由税务机关按照便于税收征管的原则并根据下列情况分别核定：
（一）财务制度健全，会计核算资料完整的个体工商户实行查帐征收；
（二）经营规模比较小，生产经营变化不大，且又无能力建帐的个体工商户实行定期定额征收；
（三）生产经营不固定，帐册不健全的个体工商户实行查定，查验征收；
（四）按税收法规规定，在销货、受托加工产品等环节应代征、代扣税款的实行代征、代扣征收；
其他适合个体工商户的税款征收方式，由税务机关确定。
第二十三条 个体工商户应纳的所得税，采取查帐核实征收或定率附征的方式。
实行查帐核实征收的，按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴。
对帐证不健全的个体工商户，采取核定附征率，按经营收入每月附证的方式，年终是否汇算清缴，由主管税务机关确定。对未经批准而不建帐的个体工商户，按同行业最高经营收入确定所得税附征率，按月征收，年终不再汇算清缴。
第二十四条 税务机关有权责成个体工商户提供纳税担保人或者预缴纳税保证金，限期进行纳税清算。逾期未进行纳税清算的，由其担保人负责缴纳税款，或者以纳税保证金抵缴税款。
税务机关预收纳税保证金时，应开具收据。
个体工商户不能提供担保人或者预缴纳税保证金的，税务机关经县（市）以上税务局局长批准，有权扣留其部分商品、产品作保证，以确保税款及时足额入库。
第二十五条 个体工商户与其他企业联营的，一律按联营协议规定的分成比例，由联营企业所在地主管税务机关对其分得的计税所得额，按照规定征收所得税。
第七章 税务检查
第二十六条 个体工商户必须接受税务机关的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒、阻挠、刁难。
税务人员进行税务检查时，应出示《税务检查证》。
第二十七条 税务机关为查处个体工商户偷漏税行为，可以依法检查纳税人在交通、铁道、民航、邮电等部门运寄商品、货物的纳税情况，有关部门应积极配合；可以依法检查个体工商户在生产经营场所和存放商品、货物的场所的商品、货物及其他应税财产的纳税情况。
第二十八条 个体工商户外出经营，必须到所在地主管税务机关办理《外经证》，持《外经证》到经营地税务机关办理报验登记手续。
税务机关核发《外经证》时，可以按照经营商品数量和金额，收取保证金。个体工商户经营结束时应到原发证税务机关办理缴销《外经证》手续。
第二十九条 税务机关检查认定个体工商户有偷漏税行为的，经县（市）以上税务局局长批准，可以扣留和查封帐证、产品、商品、设备，限期缴纳。
税务机关扣留和查封物品时，必须开具收据。
第三十条 税务机关可以按照国家有关规定，在车站、码头、机场、水运交通要道和货物集散地，会同有关部门设置联合检查站。
税务机关确需在道路上进行税务检查时，可以派人参加公安机关设置的检查站，进行检查。
第三十一条 经县（市）以上税务局局长批准，税务机关可以凭全国统一格式的税务机关检查纳税人存款帐户许可证明和《税务检查证》，检查个体工商户在银行和其他金融单位的存款帐户。税务机关应确定专人负责检查个体工商户存款帐户的工作，并严格遵守银行和其他金融单位的各项保密规定。
第八章 违章处理
第三十二条 税务机关对有下列违章行为之一的个体工商户，除责令其限期纠正外，应处以五千元以下的罚款：
（一）未按规定办理税务登记、报验登记和使用税务登记证的；
（二）未按规定办理的纳税申报的；
（三）未按规定申报办理纳税鉴定的；
（四）未按规定建立、使用和保存帐簿、票证及其他纳税资料的；
（五）未按规定提供纳税资料的；
（六）拒绝接受税务机关依法监督检查的。
第三十三条 对有漏税、欠税、偷税、抗税行为的个体工商户，税务机关应按照下列规定处理：
（一）对漏税者，除责令其限期照章补缴所漏税款外，并自漏税之日起按日加收所漏税款５‰的滞纳金。
（二）对欠税者，除责令其限期照章补缴所欠税款外，并自欠税之日起按日加收所欠税款５‰的滞纳金。
（三）对偷税者，除责令其限期照章补缴所偷税款外，并处以所偷税款一倍以上五倍以下罚款。对指使、授意、怂恿偷税行为者，可酌情处以三百元以上一千元以下罚款。实行定期定额征收的个体工商户，如实际经营额超过定额２０％以上，应及时向主管税务机关申报补税，税务机关应及时调整定额。凡不申报的，一经查出，按偷税处理。
（四）对抗税者，除责令其限期照章补缴税款和处以所抗税款二倍以上五倍以下罚款外，并可加罚五万元以下的罚款；组织、煽动、唆使、包庇抗税行为者，可视情节轻重，处以五百元以上一千元以下罚款。欠税者在接到税务机关催缴税款书面通知之日起三十日内，不到税务机关办理缴税的，按抗税处理。
（五）负有代征、代扣税收义务的个体工商户应扣未扣或少扣、拖缴及拒绝扣缴税款的，比照上述漏税、欠税、偷税、抗税的有关规定处理。
第三十四条 负有代扣代缴税收义务的单位或个人，对应扣税的对象故意不代扣或少扣，其他单位或个人采用出借帐户等其他方式，造成个体工商户偷漏税的，有追缴和赔缴税款的义务。税务机关并可视情节轻重，比照本办法第三十三条的规定给予罚款。
第三十五条 对漏、欠、偷、抗税款和欠、抗滞纳金、罚款的个体工商户，经催缴无效的，税务机关可采取下列措施：
（一）经县（市）以上税务局局长批准，书面通知其开户银行或其他金融单位，将其应缴税款、滞纳金、罚款扣缴入库；
（二）经县（市）以上税务局局长批准，将扣留的产品、商品、设备变价抵缴；
（三）吊销税务登记证，收回税务机关发给的票证，限期缴纳；
（四）提请工商行政管理机关吊销其营业执照，停止其营业，限期缴纳；
（五）申请人民法院强制执行。
前款一、二、三、四项措施可以并用。
第三十六条 为保障税务机关依法履行职责，对冲击税务机关，扰乱税务机关正常工作秩序，围攻、欧打、侮辱税务人员，干扰税务人员依法执行公务，以及伪造、私印、盗用、倒卖税务票证、印章等违法行为，由公安机关依法处理。
第三十七条 个体工商户与税务机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时，必须首先按照税务机关决定的期限缴清税款、滞纳金、罚款，然后在十日内向上一级税务机关申请复议。上一级税务机关应当在接到申请书之日起三十日内作出决定。申请人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。
第九章 附 则
第三十八条 私营企业的税收征收管理，参照本办法执行。
个体工商户挂靠在全民所有制、集体所有制企业名下生产经营的，必须予以纠正。其税收征收管理，适用本办法。
个人租赁商店、门市部或柜台，从事经营活动，不与出租单位统一核算而只交纳管理费或租金的，其税收征收管理，也适用本办法。
第三十九条 本办法的实施细则，由省税务局制订。
第四十条 本办法自公布之日起执行。
重庆市人民政府关于印发重庆市河道采砂管理办法的通知
重庆市人民政府
渝府发 [1999] 56号
重庆市人民政府关于印发重庆市河道采砂管理办法的通知
万州、黔江开发区管委会，各区县（自治县、市）人民政府，市政府有关部门：
现将《重庆市河道采砂管理办法》印发给你们，请结合各地实际，认真贯彻执行。
一九九九年八月四日
重庆市河道采砂管理办法
第一条 为加强我市河道整治和管理，保障河道行洪安全，合理开发和利用河道砂石资源，规范河道管理范围内的砂石开采、淘金、取土行为，依据《中华人民共和国水法》、《中华人民共和国防洪法》和《重庆市河道管理条例》及有关法律、法规规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 在重庆市行政区域的各级河道管理范围内开采砂石、淘金、取土（以下统称采砂）必须遵守本办法。
第三条 市、区县（自治县、市）水行政主管部门是同级人民政府的河道主管机关，负责河道采砂的统一管理工作。
矿产资源主管部门在其职责范围内负责河道采砂的资源管理工作。
航道、港监、港口等相关管理部门按各自职责协助水行政主管部门进行河道采砂管理工作。
第四条 市、区县（自治县、市）河道主管机关管理权限分工如下：
市河道主管机关直接负责长江大渡口至郭家沱段、嘉陵江磁器口至朝天门段的河道采砂管理工作；
各区县（自治县、市）河道主管机关负责所辖行政区域范围内（除市管范围以外）的河道采砂管理工作。
第五条 河道采砂必须服从河道整治规划。河道采砂实行许可证制度，许可证一年一换，在限期内有效。
第六条 任何单位和个人进行河道采砂必须先向河道主管机关提出申请，并附有关资料，经河道主管机关批准或者经河道主管机关会同相关管理部门批准，并取得《重庆市河道采砂许可证》后，再到矿产资源主管部门办理采矿登记手续，领取《采矿许可证》。
未取得《重庆市河道采砂许可证》的，矿产资源主管部门不得办理在河道范围内的采矿登记手续，不得颁发《采矿许可证》。《重庆市河道采砂许可证》和《采矿许可证》两证齐全方可依法开采。
第七条 在河道内从事采砂作业，其申请和许可证办理程序为：
（一）由砂石开采单位或个人向河道主管机关提出采砂申请，领取《重庆市河道采砂申请表》并如实填写开采项目、总量、作业方式、范围、申请期限等。
（二）河道主管机关根据申请情况，到现场踏勘，确定采砂范围，绘制采砂范围地界图，在《重庆市河道采砂申请表》上签署审批意见。涉及港口、航道、桥梁等的会同相关管理部门在《重庆市河道采砂申请表》上签署审批意见。
（三）河道主管机关根据现场踏勘和相关管理部门意见，对符合开采条件的，颁发《重庆市河道采砂许可证》；对不符合开采条件的，告知申请人，并说明理由。
（四）采砂经营者在取得《重庆市河道采砂许可证》后，到所辖地区矿产资源主管部门依法办理《采矿许可证》。矿产资源主管部门办理《采矿许可证》时，其规定的作业范围、开采总量、作业方式和期限应与《重庆市河道采砂许可证》的规定一致。
第八条 禁止在下列范围内进行河道采矿：
（一）危及河道堤防工程安全的范围和桥梁、闸坝保护范围内；
（二）现行航道范围内，航标周围20米内，埋有航标地下管道和线路的地面，如过渡段上下边滩接岸部分、非通航汊道的鞍凹部分、有利于维持山区河流通航条件的石梁、石嘴等部位；
（三）下河引道两旁3米内，电缆线架3米内、影响码头货（库）场、客货船停泊和作业、以及客渡通道的地带内；
（四）危险货物作业区域和危险品船舶停泊区域；
（五）其他禁止采掘的区域。
第九条 从事河道采砂的单位和个人，必须遵守下列规定：
（一）不得转让《重庆市河道采砂许可证》和《采矿许可证》，不得转包“两证”规定的作业场地；
（二）严格按照批准的地点、范围、作业方式和期限进行开采；
（三）随采随运，不得在河道内堆积砂石或废弃物；
（四）采掘后要按规定平整开采后的河床；
（五）不得危害堤防、铁路、公路、桥梁、航道、港口码头、输变电线路安全，不得损坏水文、水质测验、邮电、通信、文物古迹等设施；
（六）自觉接受河道主管机关、矿产资源主管部门及相关管理部门的监督、管理和检查。
（七）在紧急防汛期，采砂者必须服从防汛指挥机构的统一调度指挥。
第十条 从事河道采砂的单位或个人，必须依法向河道主管机关缴纳河道采砂管理费，向矿产资源主管部门缴纳矿产资源补偿费和矿权使用费。
有下列特殊情形之一的，提出申请经河道主管机关批准，可不缴纳河道采砂管理费：
（一）中国人民解放军、人民武装警察部队因国防建设需要直接在河道内采砂的；
（二）按照县级以上人民政府防汛指挥部命令，为防汛抢险需要直接在河道内采砂的；
（三）三峡工程修建和三峡库区移民期间因安置规划迁建项目需要，由建议单位自采自用河道砂石的；
（四）河道主管机关认为可以不缴纳河道采砂管理费的其它情形。
第十一条 对在河道采砂中违反有关法律法规的，由有权机关依法处罚。
第十二条 本办法由重庆市水利电力局负责解释。
第十三条 本办法自颁布之日起实施。原市人民政府于1986年出台的重府发[1986]152号、重办发[1986]157号文中有关河道采砂管理的规定同时废止。
